Elektroninių paslaugų apmokestinimas PVM: 3 klausimai, į kuriuos turite atsakyti

Jeigu jūs teikiate skaitmenines paslaugas kitų ES valstybių narių klientams ir norite sužinoti, kokios su PVM susijusios prievolės jums kyla, reikia atsakyti sau tik į tris klausimus.

1. Ką jūs parduodate – paslaugas ar prekes?

Atsakymas nėra toks paprastas, kaip atrodo iš pirmo žvilgsnio.

Prekės – bet koks daiktas (įskaitant numizmatinės paskirties pinigus), taip pat elektros energija, dujos, šilumos, vėsumos ir kitų rūšių energija, daiktinių teisių į nekilnojamąjį daiktą (servituto, uzufrukto, užstatymo teisės ar ilgalaikės nuomos) nustatymas ar perdavimas.

Paslaugų teikimas – bet koks sandoris dėl bet kokio civilinių teisių objekto, jeigu šis sandoris nelaikomas prekių tiekimu, įskaitant nestandartizuotos programinės įrangos pardavimą ar kitokį perdavimą; nuomą; nematerialiojo turto ir turtinių teisių perdavimą; statybos darbus; įsipareigojimą susilaikyti nuo veiksmų ar juos toleruoti.

Pvz., spausdintos knygos pardavimas yra prekės tiekimas, o elektroninės knygos pardavimas yra paslaugos teikimas.

2. Kokio tipo paslaugas jūs teikiate – įprastas ar elektronines (skaitmenines)?

Elektroniniu būdu teikiamos / elektroninės paslaugos – teikiamos internetu arba elektroniniu tinklu. Jų teikimas yra automatizuotas ir jų teikimo neįmanoma užtikrinti be informacinių technologijų panaudojimo.

Skaitmeninių paslaugų grupei priskiriamos ir televizijos bei radijo transliavimo paslaugos.

Elektroninėmis paslaugomis laikomi internetiniai žaidimai, el. knygos (jei nėra parduodamos kompaktiniuose diskuose), paieška įvairiose duomenų bazėse, reklamos ploto suteikimas interneto svetainėse, programinės įrangos pardavimas (kai parduodama įranga yra parsisiunčiama iš interneto, o ne atsiunčiama kompaktiniame diske) ar licencijos suteikimas, muzikos ar filmų (kai muzika ar filmai yra parsisiunčiami iš interneto, o ne atsiunčiami kompaktiniame diske) pardavimas, taip pat kiti skaitmeniniai produktai, tokie kaip automatizuoti nuotoliniai ar elektroniniai mokymai, el. žurnalų ar laikraščių prenumerata ir pan.

3. Kur yra jūsų pirkėjai?

Pagrindinė taisyklė – paslaugos laikomos suteiktomis ten, kur įsikūręs pirkėjas, taigi toje valstybėje ir turi būti mokamas PVM už šias paslaugas.

Kai paslaugos teikiamos PVM mokėtojui kitoje ES valstybėje narėje, gali būti taikoma prievolė pirkėjui apskaičiuoti įsigytų iš užsienio prekių ir paslaugų PVM. Ši taisyklė, vadinama atvirkštiniu apmokestinimu (angl. reverse charge), reiškia, kad PVM apskaičiavimą ir deklaravimą atlieka pirkėjas. Tokiais atvejais paslaugų teikėjui nereikia PVM mokėti savo šalyje. Tačiau teikiant paslaugas neapmokestinamiesiems asmenims, PVM apskaičiavimą paprastai atlieka teikėjas, pagal pirkėjo buvimo vietos reikalavimus.

Jūsų patogumui pateikiame skaitmeninių paslaugų PVM taisyklių schemą:

Papildoma informacija apie OSS sistemą

Teikiant elektronines paslaugas ES šalyse, itin rekomenduojama naudotis OSS (angl. One Stop Shop) sistema. Ji suteikia galimybę įmonėms deklaruoti ir sumokėti PVM už suteiktas paslaugas visose ES valstybėse narėse per vieną registraciją pasirinktoje šalyje narėje.

Naudojantis OSS sistema, nebereikia registruotis ir teikti PVM deklaracijų kiekvienoje valstybėje narėje atskirai. Ši sistema ypač naudinga įmonėms, teikiančioms paslaugas klientams keliose ES šalyse, nes sumažina administracinę naštą, optimizuoja PVM apskaitą ir užtikrina, kad PVM būtų tinkamai apskaičiuotas pagal kiekvienos valstybės narės reikalavimus.

Kodėl svarbu konsultuotis su ekspertais?

Elektroninių paslaugų apmokestinimas PVM – sritis, kurioje būtina atidžiai planuoti ir tiksliai suprasti teisės aktų reikalavimus. Net menka klaida gali lemti finansines baudas, reputacinę žalą ar dvigubo apmokestinimo situacijas.

Bendradarbiaudami su patyrusiais mokesčių teisės specialistais, galėsite:

• Tinkamai pasiruošti PVM deklaravimui tiek Lietuvoje, tiek kitose šalyse. Ekspertai užtikrins, kad jūsų įmonės veikla visiškai atitiktų PVM reglamentavimą, ir sumažins neteisingo deklaravimo riziką.
• Efektyviai valdyti užsienio sandorius. Specialistai padės identifikuoti, kada paslaugos ar prekių tiekimas yra PVM objektas užsienyje ir kaip tvarkyti už Lietuvos ribų įvykusius sandorius (ne PVM objektas Lietuvoje). Tinkamas dokumentavimas padeda išvengti dvigubo apmokestinimo ar ginčų su užsienio mokesčių institucijomis.
• Išvengti baudų ir teisinių komplikacijų. Nuolat besikeičianti PVM teisė reikalauja nuodugnių žinių, o ekspertų pagalba užtikrina, kad laikytumėtės naujausių reguliavimo standartų.

Elektroninių paslaugų apmokestinimas PVM tampa vis sudėtingesnis. Tačiau gerai parengtos strategijos ne tik sumažina riziką, bet ir suteikia galimybę efektyviai konkuruoti tarptautinėje rinkoje.

Taigi, ar esate pasiruošę laikytis sudėtingų teisės aktų reikalavimų? Nedvejokite – patyrę „Motieka ir Audzevičius“ mokesčių teisės ekspertai išsamiai atsakys į jums rūpimus klausimus ir padės užtikrinti teisėtą bei sėkmingą veiklą.